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工程审计论文范文

工程审计论文

工程审计论文范文第1篇

事前审计即工程项目开工前审计,内审人员应重点关注工程设计、招标控制价和招投标等环节,从源头加强控制,起到事半功倍的效果。

(一)以工程设计审计为起点加强审计控制。工程设计是影响和控制工程造价的关键环节,也是控制工程造价的起点和切入点,审计人员可以通过招标的方式,审核工程方案,对备选工程方案进行分析、选择、优化。在确定工程设计方面,内审人员应当参与到工程设计确定过程中,与基建或工程管理部门协作,共同对工程项目的资金情况、投资规模等重要指标进行分析,审核投资规模是否与设计标准匹配、是否充分优化,技术、施工规模是否与设计、概算相符,从而保证工程概算的准确性。

(二)加强招标控制价环节审计。招标控制价是依据国家或行业有关计价依据和办法,对招标工程限定的最高工程造价,也是招标人在工程招标时能接受的投标人报价的最高限价,其编制的合理性和准确性直接影响到工程投资的控制。内审人员对招标控制价的审核重点要关注预算编制内容是否与施工图一致、工程量计算是否准确、计价定额是否合理、工程量清单是否齐全,其他项目清单、分项清单、规费等是否符合相应的计价原则和规定。

(三)严格招投标阶段审计,以市场竞争的方式取得最优价格。一是审核招标、投标文件的规范性。严格审核招标文件内容,确保文件表述准确、内容规范,尤其对于施工范围、评标原则、评标方法和标准进行清晰界定。二是审核招投标程序。审核招投标是否符合我国《招投标法》及相关规章制度要求,是否严格按照投标邀请、投标人资格预审、招标文件澄清、编制投标书及提交、开标、评标和中标的程序组织实施。审计人员在监督过程中,关注招投标是否按照公开、公平、公正的原则实施,可以编制现场监督报告的形式对监督过程中发现的问题予以记录和反馈。三是审核投标单位资质。着重考察施工单位的资质、信誉、以往业绩、合同履行能力,特别关注是否有出让或转让资质,由无资质的单位“挂靠”资质雄厚的单位参加招标的现象,防止出现中标单位和施工单位不一致情况,给将来施工带来潜在的不安全因素。

二、加强事中审计监督,确保工程造价控制有效和工程质量提升

工程项目事中审计即在施工阶段开展审计,也是工程投资集中和工程变更出现最多的阶段,内审人员应当及时跟踪施工现场,掌握现场第一手资料。

(一)严格合同审计,确保合同规范合法。应当对合同签订的程序、规范性、合法性进行审核,重点检查合同主体是否合法、内容是否清晰完整、文字表达是否准确无歧义、格式是否规范,相关条款是否与招投标文件一致。特别关注与工程造价有关的条款,例如工程款项的支付时间、比例,增减项目的结算办法,工程质保金的约定、违约索赔等内容。

(二)重点关注工程设计变更与现场签证审计。工程设计变更与现场签证是造成投资超预算的重要影响因素,如果出现施工单位变更或增加工程量,导致工程造价提高的现象,内审人员应严格审核工程变更与签证理由,查验资料是否完整、真实。对于重大设计变更,内审人员要及时进入现场,进行记录、测量、计算,合理预测今后的费用。

(三)隐蔽工程审计不容忽视。由于隐蔽工程在工程结束后难以恢复原状并复核,内审人员进行隐蔽工程审计的成本也相对较高,因此也是施工过程中偷工减料、以次充好、高估冒算等现象的多发环节。审计人员应跟踪隐蔽工程进度中的每个环节和工序,例如“挖、埋、填”等日后难以复原查验的现场应当在发生时进行拍照记录,并及时跟踪计算测量,为日后工程竣工结算积累资料。

(四)费用支付审计是关键。内审人员应当定期检查和对照施工阶段费用支付情况,对费用超支和节约情况进行分析,发现问题及时提出改进建议。审核进度款支付时应重点审核相关资料,跟踪支付进度并核价,从总体上合理控制工程进度款的支付。

三、加强工程竣工结算审计,把好造价控制的最后一关

竣工后审计是控制工程造价的最后一道关口,必须严格把关审核,如果把关不严格,将会给企业带来无法挽回的损失。

(一)审核清单计价合理性和准确性。内审人员应重点对所列项目的合理性进行审核,审核是否有重复、弄虚作假问题,项目是否与规则相符。其次审核定额套用和费用标准,防止高套定额和不合理取费情况的发生。三是审核计算结果是否准确,避免出现故意计算错误、合计错误、笔误等问题。

(二)核实工程量计算。依据工程竣工图纸,审计工程项目是否与图纸一致,核算工程量的计算是否符合计算规则,避免计算错误。如果无图纸的工程项目,审计人员要前往现场进行实地测量,以确保工程造价的真实性。

工程审计论文范文第2篇

政府在对公路工程项目进行审计的过程中,需要对各项工程造价指标进行分析,以便明确各项收入支出是否合理,从而审计费用。

1.1做好审前的准备工作

首先全面调查待审计的项目,搜集整理并分析归纳有关工程造价的各项资料、信息,比如招投标文件、工程合同、设计、施工、竣工图纸、设计变更、监理签证资料,以及材料设备采购清单、各种报价单等。同时,熟悉并核对所有设计,施工和竣工图纸,进行清点。

1.2工程费用

1.2.1人工费。

在各类工程费用中,人工费是频繁变动的一类费用。为了控制人工费用的比例,笔者将通过本文具体分析实际结算人工费和预算取定的人工费之间的偏差。比如某高架桥工程,涉及140片后张法,40米T形梁的人工费的审计。实际结算的人工工日工资单价比预算定额取定的单价要高,但同时实际施工的工日总数相应缩减,据此计算出人工费预算为9000元/片,共计126万元。实际费用仅为112万元,比预算费用减少了14万元。相比之下,实际支出并未超支,表明施工单位的实际费用控制比较合理。

1.2.2材料费。

材料费主要观察工程材料用量总数,材料使用量情况,对比预算用量和预算费用。在某一处中桥施工中,预算钢筋用量为218.35吨,同时预算考虑2.5%的损耗,实际钢筋用量223.37吨,超出预算5.02吨,但是在施工过程中并未发现材料浪费以及非正常使用的情况,同时损耗也在正常范围之内。由于清单中包含了损耗,因此必须将所统计的钢筋总量中撇除超预算的部分。钢筋部分一律参考施工图纸计入工程量,切记重复多计。需要注意的是,由于预算多采用定额单价,且钢筋作为主材定额中属于未定价材料,且钢筋市场价波动较大,因此必须掌握材料市场价格信息,严格控制材料单价,并根据掌握的材料价格信息,准确核实材料价差,并分析其合理性。

1.2.3机械费。

机械费是施工所用各种机械、设备所消耗的机械台班数,台班费用。以沥青混凝土路面面层施工为例,乙方外租摊铺和运输机械,此项机械费应先根据预算,分解沥青混凝土摊铺和运输机械,考虑施工损耗和机械降效,核算每单位混合料的机械费,从而审核此项机械费是否合理。

1.2.4管理费。

管理费,就是将实际费用以工程项目、部门、预算费用等标准进行归类汇总,然后与目标费用对比分析,针对超预算的部分进行具体分析,明确相关责任部门,避免浪费工程成本。

1.2.5设计变更费用。

审计之前,收集并核对变更联系单是否俱全,是否有相关负责人员签字,是否有先施工后补签的现象,同时确保设计变更的工程量的真实性,查看变更签字时间是否与施工时间一致,对设计变更与工程签证进行严格区分。现行管理规范中提及,这两项变更均属预备费,不同的是,设计变更联系单必须由设计单位统一开据,工程签证则由现场施工人员出具。

1.2.6建设单位管理费等费用。

建设单位管理费,工程监理费,设计文件审查费,研究实验费,交竣工验收试验检测费,联合试运转费,生产人员培训费,前期工作费,占地拆迁费等费用以规定的计价程序与相应费率按规范计算,结果与国家标准对比确定各自费用是否合理。

2费用审核重点

2.1工程量的审核

要求按照定额标准全面复核已统计的工程量,明确清单工程量计算规则,重点排查是否有重复计算的工程量。

2.2单价套用审核

合同中已规定的工程量清单综合单价,按合同价执行;合同中没有规定清单外工程量,按类似综合单价执行;合同中没有规定同时没有类似工程量综合单价的,按照现行国家及各省市,部委的规定,双方约定价格执行。

3结语

工程审计论文范文第3篇

内部审计职业判断在建设工程审计中的应用是指内部审计人员以应有的专业技能和职业道德,在实践经验的基础上对工程审计对象及建设有关人员的行为进行分析判断直至提出审计意见的全过程。内部审计职业判断在建设工程审计中的应用主要体现在以下方面。

1.1工程项目重要性水平的判断

内部审计部门由于受到人力资源、技术资源配置的限制,无法对工程中所有项目实施详细具体的审计,这就要求对工程项目进行重要性水平进行判断。工程项目重要性水平判断目的在于确定内部审计人员重点审核的分项工程项目和费用项目的数量,以制定合理的建设工程审计计划、选择审计方法、确定重点审查内容,这些都直接影响着内部工程审计成本与审计风险。如何在内部工程审计成本与审计风险两者之间求得平衡,这就需要内部审计人员在作出判断时全面考虑影响工程项目重要性水平的因素,如建设项目规模、工程复杂程度、审计目的、工程管理内部控制情况、施工单位信誉及内部人员的审计经验等。可见,内部审计人员的职业判断是在没有固定量化标准的情况下完成的。在实际工作中,一个分项工程项目或费用项目的重要性不仅依其本身金额而定,而且要看其对其他项目的影响程度,也就是说,工程项目的重要性要从质和量两个方面进行判断。如现场混凝土项目工程量不仅与钢筋用量有关联,而且与措施费用中的模版使用量也息息相关,这就要求审计人员根据其对工程造价的综合影响程度判断其是重要性水平。对于重要性水平高的工程项目,内部审计应对其实施单独、详细地重点审核;对于重要性水平不高的工程项目,则可以简化其审核程序和方法。

1.2工程审计证据充分性和适当性的判断

工程审计证据主要包括政府有关造价和工程管理方面的规定及信息、施工合同、设计资料、施工过程中产生的各类签证及其他影响工程造价的重要资料。工程审计证据是形成工程审计意见的基础,审计证据的数量并非审计判断的重点,更强调的是审计证据的充分性和适当性,这都由内部审计人员根据该项目的具体情况判断确定。内部审计人员在对工程审计证据判断时要考虑到具体项目的重要性水平、审计证据的类型、获取途径以及审计风险等因素。内部审计人员对审计证据的判断主要包括以下内容:一是判断政府有关造价和工程管理方面的规定及信息的时效性以及对工程项目的适用性;二是判断施工合同的合法性。当合同条款违背了法律法规时,内部审计人员可将该条款视为无效。三是设计资料的规范性。施工图要详细规范符合施工要求,竣工图应按实际施工情况绘制并加盖竣工章;四是判断工程签证的有效性。首先是工程签证的手续要符合相关规范、其中的各要素齐全,例如施工单位的索赔签证要按规定程序提出,且索赔证据具有充分的说服力。其次是签证内容必须合理。有些签证虽然手续完整、签证过程规范,但却与合同协议约定的内容相悖,此类签证应判定为无效证据。

1.3工程管理内部控制的可信赖程度的判断

内部审计区别于社会审计最显著的特征就是通过对工程实施过程跟踪以监督工程管理内控制度的执行情况,并对内控制度的可信赖程度进行判断。内部审计人员研究和评价工程管理内部控制制度实质上是对工程管理的控制风险做出判断,根据判断的结果来确定工程实施过程中产生的审计证据的真实性和可信赖程度。可见,工程管理内控制度的可信赖程度的判断是对控制政策和程序的有效性及其执行情况实施判断的过程。如果工程管理内控制度的可信赖程度较高,内部审计人员则可充分利用获得的审计证据实施审计;相反,如果工程管理内控制度的可信赖程度较低,内部审计人员则应对获得的审计证据详细分析,考虑内部控制漏洞取舍有关审计证据,以及是否要增加审计证据数量。可见,把内部审计职业判断置于工程管理内部控制制度预防各类舞弊能力的评价中对后续工程审计程序和方法的确定是至关重要。

1.4选择工程项目的审计程序和审计方法

在工程审计具体工作中,由于工程审计内容、工程项目重要性水平、审计证据的有效数量及工程管理内部控制的可信赖程度的不同,需要运用的工程审计程序和审计方法也会有所差别。确定适当的审计程序以及其中每个阶段的具体工作内容都需要依赖内部审计人员的职业判断。同时,内部审计人员也应运用职业判断能力在考虑工程审计方法的适用范围和优缺点的基础上,根据具体情况科学选用有效的工程审计方法完成审计任务。如在工程量审核中根据项目重要性水平的判断结果选择分组计算审计法,把具有内在联系的分项工程项目归为一组,审核计算同一组中某个分项工程量,利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系,再判断同组中其他几个分项工程量。对于工程管理内部控制的可信赖程度较高的隐蔽项目选择采用查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况;对于有效审计证据不足的工程项目,则选择按计量规则现场实测的审计方法来确保项目造价的真实性;对于重要性水平高的项目的工程材料及设备价格,在政府无指导价格或信息价格时选择市场调查或供应商查证的审计方法。

1.5提出恰当的工程审计意见

恰当的工程审计意见是确定工程项目造价的依据,也是工程项目竣工后支付工程价款和确定新增固定资产价值的主要凭证。由于工程审计证据的局限性、工程管理内部控制固有的风险性、工程审计环境的多变性等因素的影响,内部审计人员在形成工程审计意见时,仍然存在某些重要的错报或漏报未被发现的可能性。所以,内部审计人员在工程审计意见的出具和措辞上都必须进行合理的判断。工程审计意见应体现以下内容:工程项目造价按照政府有关造价和工程管理方面的规定及信息编制;列入结算的项目按合同要求完成并验收合格;工程项目结算工程量按照国家统一规定的计算规则、竣工图纸、设计变更单及现场签证等尽可能地准确核算;综合单价应根据合同约定的计价方法确定;各费用项目则按施工期间政府造价管理部门公布的费用项目计取规定确定。

2内部工程审计合理判断的实现途径

内部审计职业判断对建设工程审计来说非常重要。“整个审计过程实际上就是一连串的专业判断与分析过程,是由一系列相互依存的判断或决策链所构成的”。由于职业判断本身的主观性和内部工程审计的执业特征决定了内部工程审计合理判断的形成必定会受主体因素、客体因素和环境因素的制约。下文考虑三类制约因素对内部工程审计职业判断的影响探讨内部工程审计合理判断的实现途径。

2.1考虑主体因素对内部工程审计职业判断的影响

内部审计人员是内部工程审计判断的主体,是内部工程审计判断的重要要素。从整个内部工程审计过程来看,所有的审计判断都是内部审计人员的主观活动。内部工程审计合理判断主要取决于内部审计人员,受其专业技能、职业意识、道德水平及团队协作关系因素的影响。

2.1.1增强内部工程审计人员专业能力并积极实现审计技术创新

内部审计职业判断质量在很大程度上取决于内部工程审计人员的专业技能。一方面,内部审计部门可通过招聘和鼓励内部审计人员参加专业资格考试等形式,扩大内部审计队伍中注册造价工程师、注册内部审计师等人员的比重;另一方面,内部工程审计人员可从以下几方面提升自身综合素质:一是要有大局观,能对整个组织的价值体系以及未来发展方向具有前瞻性思考并提出建设性意见;二是要具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力,如应具备工程管理和造价相关知识、信息技术、经济管理知识等知识,熟悉国家政策和相关的法律法规等;三是要具有创新意识和创新能力,具有更新知识的能力,以适应不断变化发展的工作环境。同时,随着知识经济的发展,传统的审计技术和方法已不能适应新时期的要求,制约了内部工程审计的发展。内部审计部门积极推动审计技术和方法的创新是实现内部工程审计合理判断的重要途径之一。工程审计技术创新有以下两个思路:一是由过去的单机操作变为通过信息系统跟踪监测工程审计实施情况和审计数据的审计方法;二是由过去的单纯的审计监督变为以现代管理的技术和方法对工程管理内部控制进行分析和评价。

2.1.2加强内部审计职业意识的同时提高内部审计人员的职业道德水平

内部审计职业意识是指内部审计人员在执业过程中所表现出来的理念、思想、感觉等,包括工程审计人员的职业谨慎度、职业成就感和职业理解度等。应有的职业谨慎度、适度的职业成就感和恰当的职业理解度构成良好的职业意识,有利于工程审计人员职业判断准确性的提高。内部审计人员的职业道德是指在执业过程中内部审计人员应遵循的道德规范及行为准则,包括内部审计人员在执业时所体现出来的职业责任感、职业品德和职业纪律等。具有良好的职业品德的内部审计人员在执业时能够诚实正直地约束自己的行为,作出恰当而正确的职业判断。可见职业意识与道德水平是职业判断的基本前提。对内部审计人员职业意识和道德观念的加强主要通过管理层对内部审计行为的规范、对违纪违法或不道德行为的处理以及管理层的身体力行对职业谨慎习惯和道德观念的营造。

2.1.3加强内部审计的团队建设

随着各种工程管理知识和施工技术不断革新,内部工程审计需求越来越多样化,使内部审计人员在工作学习中所面临的情况和环境极其复杂。在大多数情况下,单靠审计人员个人能力已很难解决各种错综复杂的问题并作出切实高效的职业判断,这就要求内部审计部门成员协调一致、整合联动,开发团队持续的创新能力和应变能力,最大限度地发挥内部审计职业判断的整体功效。可见,加强内部审计部门的团队建设,发挥团队精神在具体工程审计工作中的运用,可以使我们收到事半功倍的效果,可以使内部工程审计工作更加良好地向前发展。

2.2考虑客体因素对内部工程审计职业判断的影响

审计判断的形成不仅需要审计判断的主体,还应具备特定的审计客体。内部工程审计判断的客体是指组织内部的工程项目以及工程管理行为。内部工程审计判断受工程项目的复杂度和工程管理信息收集难易程度影响。为此,内部审计应尽量克服客体因素的干扰,加强工程项目管理的预防性控制和检查性控制。

2.2.1建设项目施工管理具有复杂性和多变性

内部审计应指导建设单位建立工程管理预防性控制制度,约束建设参与各方的行为,减少项目建设管理中的造价信息和数据的错报风险,以实现内部工程审计合理判断。工程管理预防性控制制度应包含防止工程造价信息和数据错报发生或能及时发现错报的所有工程管理政策和程序。缺少有效的预防性控制制度会让建设过程形成的工程审计证据可信赖程度降低,影响了内部审计职业判断的效率和准确性。因此,工程管理预防性控制制度的设计应符合以下要求:(1)预防性控制制度对于发现重大错报足够敏感,执行后能有效降低错报风险;(2)预防性控制制度关注了所有工程管理重要环节,执行后产生的造价信息和数据是及时完整的;(3)预防性控制制度本身的设计是合理,便于施行操作。内部审计人员应充分考虑建设参与各方可能的影响,确保建设参与各方在工程管理各个环节都能互相配合、互相制约,有效地实现特定控制目标。

2.2.2建设项目施工管理信息量大且事后收集难度大

影响了内部工程审计判断,因此内部审计应发挥机动灵活、贴近工程管理实际的特点,对工程管理实施全过程检查性控制,以提高内部审计职业判断的预测性。内部审计实施工程管理全过程检查性控制就是针对工程项目过程中每一控制点的跟踪审计,目的是监测并督促预防性控制制度的执行,及时、准确、客观地评价工程管理行为和成果。可以说,内部审计对工程管理的全过程检查性控制实现了内部审计职业判断与项目实施的同步。同时,在单纯实行事后结算审计的情况下,内部审计人员一般依靠施工单位送审的书面资料,有时对这些资料构成的审计证据即使有所怀疑,也因为时过境迁,无从获得现场资料来对证,影响了合理判断。而实施这种全过程检查性控制内部审计人员则不完全依赖书面资料,在及时深入施工现场后收集到第一手资料,从而保证审计证据的真实可靠,对工程项目事后审计判断有着重要的意义。

2.3考虑环境因素对内部工程审计职业判断的影响

能否有效地作出内部审计职业判断在很大程度上取决于内部工程审计职业判断环境的影响。改善内部工程审计职业判断的制度环境和独立性环境是实现内部工程审计合理判断的重要措施。

2.3.1改善内部工程审计职业判断的制度环境

我国目前已颁布实施了适用于国家审计的《审计法》、适用于社会审计的《注册会计师法》,而适用于内部审计的只有《内部审计准则》及《审计署关于内部审计工作的规定》,还未上升到法律高度,这导致内部审计与国家审计、社会审计的发展上存在很大差异,既使得内部审计部门和人员得不到应有的重视,也使内部工程审计职业判断缺乏制度支持。因此,各组织及其内部审计部门及时制定和完善适合本组织内部工程审计特点的各类规章制度,改善内部工程审计职业判断制度环境,就显得尤为重要。一般来说,组织及其内部审计部门应结合实践工作建立《内部工程审计规定》、《内部工程审计工作职责》、《内部工程审计程序》等规范性制度,使内部审计人员能对工程项目信息和造价进行恰当而合理的判断,实现工程审计标准和规范在组织内部的统一,不因审计人员的不同或审计对象的不同而改变。内部规章制度的具体可操作条款,为内部工程审计职业判断提供了制度支持,提高了内部工程审计职业判断的效率。同时,还应建立和实施严格的工程审计质量复核制度和质量考评制度,增强内部审计人员的责任心,提高内部工程审计职业判断的质量。

2.3.2改善内部工程审计职业判断的独立性环境

工程审计论文范文第4篇

1.1由一家中介机构同时承接跟踪审计业务和结算审计业务根据调研,我国一些新校区的项目中,采取了聘请一家中介机构既做施工阶段全过程造价控制同时也做结算审计。根据访谈,中介机构的审计人员指出这种模式存在一定的优势,即由于审计人员全程跟进该项目,对项目的设计方案、施工图纸、签证资料等较为熟悉,因此在信息的获取方面,对造价的审计具有一定的优势。这样的模式下,由一家事务所同时承接跟踪审计也做结算审计,跟踪审计采用固定收费模式,而结算审计采用激励收费模式。显然,推行跟踪审计的目的在于在过程中试试造价控制,起到抵御的作用,并通过提出一些合理化建议、完善合同条款等实现增值。因为合同条款的限制,很多结论都可以暂定化,那审计人员在过程中发现量价不实的问题在结算审计时候指出可以使得中介机构获得更高的收益,而过程跟踪审计的收费模式是固定的,因此,会导致审计人员的行为选择,即为了获取更高的收益选择尽可能的发现问题而不揭露问题。而一些亟需审计人员发表审计意见、提供审计建议的问题点,又缺乏激励机制。很显然,这样的模式下,会导致审计人员发现问题而不揭露问题,从而产生“负激励”机制。

1.2两家事务所来承接业务,但各负责一块内容目前,这种情况在实务中开展比较普遍,跟踪审计负责核实价格,结算审计负责核实工程量。这种模式也与承包商的心理有关,承包商急于在过程中将价格确定下来,而工程量可以通过事后进行按实结算,最终结算审计负责把关。这种模式已经产生悖论,因为施工过程部分项目的一次性、隐蔽性,即使业务进行分开,应在施工过程中核实工程量,在结算时核实价格。但因为在现实中,往往承包商担心在竣工时业主会不同意承包商报价,产生纠纷最终不得不接受业主的报价,因此在过程中,经跟踪审计发表意见后,价格往往确定而不是国际工程中的暂定价。很显然,这样的分工是不合理的,因为跟踪审计的目的就是通过关口前移,将问题遏制在项目建设过程中,只关注一块内容,显然是跟踪审计业务未得到全面开展。

1.3两家事务所承接业务,后者通过结算审计的把关发挥质量控制的作用现在这样的业务承接模式很少,实务中很少有这样的分工。理论上,跟踪审计在过程中发挥全面的控制,将业务合规性的问题得以遏制,对合理化建议、完善合同制度等方面提供针对性措施。而结算审计中是负责施工过程造价的最后一道关口,将跟踪审计中没有发现的问题予以揭露。而从目前来看,结算审计中仍然会发现许多业务层面的不合规问题。这不得不引发思考,跟踪审计有效吗?本文认为,正是因为缺乏对跟踪审计的惩罚机制,导致审计干好干坏一个样。因此通过分析,通过竣工结算审计将跟踪审计遗漏的问题予以揭露,从侧面促进对跟踪审计质量控制的作用。综上所述,根据以上三种类型的分析来看,审计机关在对公共工程项目审计实施业务外包时,要采用第三种模式,切实加强对跟踪审计环节的实施力度,从制度层面实施惩罚机制和激励机制,从而切实保障跟踪审计的实施效果。

2结算审计效果抑制因素研究

委托审计方式下工程审计将审计机关或者内审部门与中介机构之间形成了委托关系。由于信息不对称,审计机关更多的是关注中介机构的审计质量,而中介机构就会存在道德风险和逆向选择等问题。在委托审计方式下,如何防范中介机构与施工单位串谋,甚至在有的情况下防范业主方、中介机构、施工单位三方串谋需要通过设计一个合理的机制进行防范,并且通过设定一个惩罚机制防范施工单位高估冒算。本文提出假设,承包商在编制送审结算时有两种策略,如实报结算和高估冒算;中介机构有两种策略如实审计和逆向选择。

2.1承包商如实报结算、中介机构如实审计在这种模式下,中介机构的核减率几乎为0,那对于中介机构考核模式而言,其收费模式是一定的核减额乘以一定的费率计取效益审计费用。此时中介机构因为利益的驱动,可能恶意审减,片面追求核减率,那必然导致会对一些项目的费率计取、签证资料上恶意审减,那此时承包商为了防止自己既得利益的受损或者事后的结算纠纷,一定会在一定程度上高估冒算。

2.2承包商高估冒算、中介机构如实审计中介机构如果如实审计,承包商也会在一定程度上选择高估冒算。即使审计审出来高估冒算,对承包商实体权利没有受到实质的影响,反而如果中介机构没有发现,高估冒算的金额将会通过合法性将“水分”合法化。因此承包商仍会选择高估冒算。在上述两种情形下,中介机构如实审计,承包商也会采取行为选择,在一定程度上高估冒算,如果中介机构有逆向选择或者与承包商串谋,那必然会导致承包商选择在送交审计之前在一定程度上高估冒算。实际上,此处没有形成一种均衡,既承包商如实结算,中介机构如实审计。本文提出,要通过建立惩罚机制限制承包商高估冒算。在送审造价如果高估冒算金额超过5%,业主管理方和审计方可以认为承包商在一定程度上存在主观故意性,那么不仅要通过审计核减还要加大惩罚力度,对超过审减比率(5%)部分按工程造价1%罚款,除此以外,我们可以对中介机构采取双头审计或者重复审计来确保审计质量。

3结论

工程审计论文范文第5篇

教学中,我们引导学员从对建筑工程的初步认识,到工程图纸的识读,再到工程量的计量,再到工程造价的计价与控制,最后上升到对军队基本建设项目全过程的审计;从工程识图、建筑构造,到工程计价,再到军队基本建设审计,这是一个由浅入深、循序渐进的过程。在对部队调研、对毕业学员跟进调查的基础上,我们组织教员进行教学研讨,明确了只有通过不断强化“会识图、懂构造、精算量、通财务、能审计”这五项核心能力来保证教学质量(图2)。

1.1培养“会识图”的能力工程图是工程界的语言,工程图的识读是工程审计人员必备的基本技能之一。工程图是从理论到实务的媒介,在教学过程中,我们始终是围绕军队建设项目的图纸逐渐展开的,要求学员能看懂图纸。条件下的工程图纸,不仅仅是纸质的,更多的还有电子施工图。通过对投影原理和制图基本规定的教学,使学员学习和掌握建筑工程图识读的方法,体验和认识工程图识读在解决工程审计实际问题中的作用。通过阅读、绘制建筑工程图等环节,增强学员的看图意识,培养识图能力。

1.2造就“懂构造”的能力建筑构造课程主要研究建筑物各部分的组合原理及构造方法,一般从基础、墙体、楼地板、楼梯、屋顶以及门窗等六个基本部分加以讲授。由于建筑构造技术与工程实践联系密切,新型建筑材料及构造技术的发展也日新月异,建筑构造节点也较为复杂,再加上课堂讲授的内容比较抽象,学生要真正掌握这些知识都存在一定的困难。针对这些课堂上较难掌握的内容,我们采取的教学方法是教学广泛收集素材,以学院现有的建筑为实例进行教学,通过实地观察这一实践教学环节,了解建筑构造做法。

1.3强化“精算量”的能力从投资估算、设计概算,到施工图预算、工程量清单计价,再到招投标、工程价款结算与竣工决算等是一个完整而系统的知识体系,在内容上表现为前呼后应,连贯性很强,在课程的教学中,我们把这些知识串起来讲。要使学员掌握工程预算的编制,达到教学大纲的要求,核心是精通工程量计算的方法。近年来,随着我国网络信息技术的飞速发展,工程量的计算基本上已用工程计价软件(如广联达、鲁班等)代替了传统的手算。在条件下,“打铁还需自身硬”、“万里之行,始于足下”,先夯实工程量计算的手算能力是基础,在熟悉计算规则的前提上再培养学员使用软件统计计算工程量的能力。首先对建筑面积和各分部分项工程工程量计算的基本原理进行介绍,然后对工程量计算规则进行讲解,重点强化梁、柱、板、墙四大类构件的算量,详细讲解每类构件在各种实际工程情况下的计算。为强化实用性,对具有代表性的建筑结构(砖混结构、钢筋混凝土结构、钢结构等)分别准备一套工程量清单计价编制的实例,针对工程计量举办一次算量大赛,要求学员编制一份完整的施工图预算文件,要能从一个完整的图纸案例中计算各个分部分项工程的工程量,使学员将所学的理论知识进行实务性操作。从而强化学员进行工程量计算的实际操作能力,为学员毕业后胜任工程审计岗位奠定良好的基础。

1.4深化“通财务”的能力条件下的工程审计离不开财务部门的支持和配合,工程审计人员除了具备工程造价审计的本领外,还必须同时具备工程财务管理的知识。因此,工程审计人员是否通晓财务方面的知识也是衡量培养人才的硬指标。考虑到工程财务的特殊性,通过财务管理学、基础会计学、施工企业会计、基本建设会计学等课程的学习与训练,让学员熟悉基本建设资金运动的一般规律,掌握基建财务核算与管理的基本理论与技能,通晓军队基建财务方面的知识。

1.5突出“能审计”的能力除着重强调学员理解基本概念、原理和方法之外,还要侧重审计应用能力的训练,让学员形成审计思维方式,从而掌握包括基本建设计划审计、建设项目准备阶段审计、建设项目实施阶段审计、建设项目竣工阶段审计、建设项目经济责任审计及建设项目绩效审计等在内的各阶段的审计方法和审计重点。要学员了解军队工程审计的程序,包括编制审计计划,确定审计对象,审计前的准备,下发审计通知书,实施审计,提出审计报告并征求被审计单位意见,审定审计报告,提出审计意见,做出审计决定,受理复审,管理审计档案以及条件下的联网审计、远程审计等内容。重点要学会审计目标如何确定,审计重点如何选择,审计如何实施,审计结果如何运用等。

2培养工程审计人才五种核心能力的措施

为了培养复合型的工程审计人才,必须要完善课程体系,体现以工程技术为基础、工程法律为依据、工程经济与管理为核心、工程审计为特色的知识结构[1]。工程审计人才培养应紧密结合人才培养目标,与时俱进地调整课程教学模式,以培养学员创新能力为根本目的,改革现有的教学模式,理论教学和实践教学互相补充、互相促进,教学上由知识传授转变为理论教学和实践教学有机结合。经过前期的探索研究和实践,改进条件下工程审计人才培养措施的基本思路为:以部队需求为导向、以胜任岗位任职为目标、以强化实践技能为保证。

2.1科学定位人才培养目标人才培养目标强调学员创新能力的发展,教学不再是单纯的传授知识,而是在传授知识的同时,培养学员的实践能力和创新能力。人才培养目标力求使部队需求渗透到课程建设、理论和实践教学环节以及科学研究的各方面。同时,聘请部队实践经验比较丰富的同行来校参与课程设置和教科研项目的共建活动,理论联系实践、知识转变能力,来构建具有一定先进性并与部队建设需要的课程教学体系和特色,并完善优化课程教学方案。以人为本、以学员为中心、因材施教、挖掘人的潜能,促进学员进行研究式学习。根据工程审计的特点,教学设计主要要求学员在系统掌握工程识图以及其他相关的建筑构造、建筑施工技术、建筑材料、军队基本建设审计等课程相结合,在教员的指导下,以图纸为主线,进行系统的、完整的施工图预算编制,主要是掌握其编制方法,在此基础上熟悉军队基本建设审计的内容和方法,建立其对基本建设审计的感性认识。并通过理论和实践教学,使学员掌握建筑工程计价的基本原理及土建工程预算的编制原理和“手算、电算”的方法,能独立、系统、完整地编制工程预算和结算。

2.2创新课堂教学方式方法课堂教学应十分重视充分应用各种教学方法和手段,发挥不同教学方法的长处,以提高学员的学习热情和效率,提高教学效果。以多媒体技术为代表的教育手段并配合有传统的黑板教学手段,以增大课堂信息量、提高教学水平和效果。为配合理论教学,可增强实践性教学环节,组织参观实际建筑工程或工程模型。首先要深入了解学员基础情况,帮助学员制定学习计划,指导学员掌握正确的学习方法。同时学员也及时反馈教学意见,以帮助改进教学。根据实际需要,可成立工程审计兴趣小组,培养学生学习兴趣,提供交流平台。在教学实施过程中,可根据课堂实际需要,交叉使用电子幻灯讲授、习题讲解、课堂讨论等方法,以丰富教学内容,活跃课堂气氛,便于学员理解和巩固所学专业知识。此外,在课程教学中还应注重学员的个体差异,发挥学员的主观能动性,为学员的个性发展留下足够的空间。如采用案例式、启发式、互动式教学法等,让每一位学员都有机会发表自己的观点,从而激发学员的学习兴趣、培养其创新意识、提高其创新能力,因此应当贯彻在本课程的教学活动当中。坚持以部队需求为导向、以素质为本位、以能力为核心、以学员为主体,“教、学、做合一”的原则,推行项目教学法,采用“启发式教学法”、“案例教学法”等教学方法,保证教学质量。

2.3强化实践操作教学环节实践教学不仅是对专业理论课的应用,更是对学员分析与解决问题能力、预测与决策能力的培养。要想培养学员的专业技能与专业素质,简单的在课程的最后安排几个学时的专业实践教学,其时间显然是不充足的,不能保证实践教学的效果。且现有的实践教学环节没有针对学员的薄弱环节开设,教学过程往往流于形式,针对性不强。教员必须把握要点,在教学上采用引人入胜的新方法和新技巧。工程审计相关课程涉及工程领域,而工程建设领域各专业都已实行执业资格认证制度,取得相应等级的执业资格证书方可执业,这样我们在教学中就可以以工程审计所需要的工程造价执业资格考试为牵引,因而使本专业的授课具有独具一格的特色。本类课程教学的根本目的是学以致用,培养学员在实际工作中的操作能力。这些课程多以工程实例为基础,让教员、学员充当“造价工程师”的角色,设身处地地从“造价工程师”的角度出发,参与工程实例中工程量的计算,带着问题学习,增强实用性。

2.4利用网络课堂教学平台及时准确地完成工程预算的编制,这是工程建设的基本要求,也是决策优化、公平竞争的基础。然而,采用传统的手工方法编制工程概预算却是一项相当繁琐的工作,如大中型工程项目的工程预算编制依据之广、定额数据抄录量之多、表格计算量之大、核算工作量之巨、数据分布面之广、编制时间表之紧,皆非常人所能理解、体会的[2]。目前,用计算机软件编制预算代替传统的手工操作,这一工程预算编制的重大革新是大势所趋[2]。加强对工程造价软件的推广和应用,让学员在以后的工作中能适应工程审计的要求。在课程网络教学综合平台,设置有答疑讨论区。学员在讨论区不仅可以随时提出自己在学习过程中的任何疑问,由教员及时回答,而且讨论区有许多同学的和课程有关话题的讨论,大家纷纷踊跃跟帖,发表自己的看法。网络课堂答疑讨论区的开设,很好的拓宽了课程学习维度的同时,又极大的活跃了课后学习的氛围。课程作业都是由教员在网络学堂,学员在完成之后亦可通过网络学堂提交。此外,网络教学平台附有许多和课程有关的资料以及相关专业网站的链接供学生有选择性的查阅,使课堂教学向课外延伸(图3)。

2.5改革课程考试考核方式条件下的课程考核方式也应发生变化,考试内容应以考核学员动手能力为主,考试方法由闭卷改为开卷。课程教学的学时和考核标准应合理设置,本类课程的考核标准,可采取541式,即期末考试成绩占50%,课堂讨论发言、实践活动表现等占40%,平时作业、考勤等占10%。由于工程审计会随着类型、地域不同而发生的变化,尤其是市场经济的快速发展带动了定额的不断变化,因此工程审计类课程的教学较之其它课程更为艰巨和复杂,期末考试并不能很好反映学员学习的效果。行之有效的做法是:广收博览建设市场信息(规范文本、建设文件、市场价格、定额指标等),经系统化处理后充实到教案讲稿的相应章节中,并且及时地融入课堂教学中,在教学过程中随堂提问,根据回答情况和实践环节中的表现给出平时成绩。期末考试卷面内容包括理论教学方面的基本原理方法,注重学员基础知识的掌握和应用。通过考试内容与方法的改革,调动了学员参与实践教学的积极性,促进了教学质量的提高。

工程审计论文范文第6篇

1.1独立性原则独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中,我们应坚持客观、公正、独立发表审计意见,不受被审计对象干扰,严把监督关。

1.2财务审计与工程审计相结合原则在全跟踪审计过程中,必须与工程审计相结合,才能完整反映公路建设成本,反映建设资金筹集、使用和周转的真实状况。要紧紧抓住资金流程这个主线,突出资金支付这一重点,全方位开展建设项目工程、财务审计监督,充分体现跟踪审计成果,确保建设资金安全完整。

1.3强化审计监督应与加强建设管理相互促进的原则进行公路工程建设的单位应该充分考虑相关审计部门提出的合理化建议,对于能够促进工程建设的建议要积极采纳,在施工过程中,要能够及时地发现问题并且采取措施及时整改,完善“自我诊断”、“自我疗伤”等系统功能,使问题消灭在萌芽状态;要通过全过程委托跟踪审计,进一步加强公路建设管理和廉政建设,促进公路建设事业健康、快速发展。

2审计的重点和难点

通过对公路等省重点建设项目全过程跟踪审计、竣工决算的审计,核实建设项目建设程序、招投标、资金使用、建设管理等方面的合法性,查证工程造价的合法性、真实性和准确性,揭示存在的问题,分析产生问题的原因,促进建设各方加强管理,确保建设资金使用的真实、合法、有效。合法、真实、正确地编制工程预、结算,更好地控制工程建设成本的合法性、真实性,提高建设项目投资社会和经济效益是审计工作的重点。审计的难点主要体现在四个方面:(1)目前而言,我国对于公路工程的全过程建筑程序等方面了解的人员相对较少,绝大部分都缺乏相应的专业知识,给审计工作的质量带来困扰。要解决这个问题,除了加强学习之外,还要借助于积极引进工程技术人员及其技术力量。(2)索赔与反索赔。笔者认为,提高索赔及反索赔管理水平及操作水平应该做到以下几点:一旦发生干扰事件或者出现头,就应该采取措施应对,积极地操作索赔管理机制,不能拖延;当涉及工程变更事项或承包方单项索赔时,要掌握要领,抓住要害、突破难点,及早动手力争快速独立处理和解决;审计单位和业主方的谈判技艺、索赔策略和索赔管理水平是至关重要的,要提高整体索赔理论水平,多做内部及同对方沟通、交流,不断进行实践-总结-提高,不遗余力,才能使索赔工作上新的台阶;索赔及反索赔本身是一项风险性大、系统性强的工作,大中型项目索赔项目较长,索赔或反索赔期望值亦不宜过高。①制约因素的多样化;②承包方的反索赔往往会导致业主方的被动地位;③索赔的负面影响是多方面的,它的利弊得失权衡还要花一定的精力分析。(3)全过程跟踪审计工作要兼顾审计全过程工作的效益性评审。全过程跟踪审计工作要注意真实性、合理性,同时兼顾审计全过程的效益性评审工作。(4)目前,我国的工程项目施工全过程跟踪审计,通常需要设计中介机构的参与协审。对于中介机构来说,收取费用主要考虑的是劳动投入和审减金额。于是,矛盾就集中在假设全过程跟踪审计工作做的越好,解决的问题就越多,最后在竣工结算时,其审减的费用就越少。这样,在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说,就容易产生只记录问题而不指出问题的现象,而这显然有违跟踪审计的真实意义,不能真实体现跟踪审计价值。因此,研究合理计取跟踪审计费用也是当前要解决的一个问题。

3结语

工程审计论文范文第7篇

虽然看起来审计部门参与到了基建工程中的事前、事中和事后,却没有把审计的职能体现出来,例如把已经更改不了的项目拿到审计部门进行审计,会导致有些问题不能纠正过来,一方面对学校也会造成损失,另一方面审计部门丧失了独立性,缺少监督的作用。为了更好的解决事后审计所带来的局限性,高校要打破传统的做法,把关口前移,对投资项目进行严格的审计,也就是要以投资项目为基础开展事前审计,以项目实施为主要内容的事中设计,以项目决算和效益为核心的事后审计,要把三个阶段的审计合理的融合到一起,把审计监督、服务的效果完全的体现出来,加强每个环节的监督和管理,及时的发现、预防风险,尽最大的可能提高投资效益。高校审计部门要适应当前的发展形势,不断学习最新的审计方法,降低工程成本。

2基建工程管理不到位

目前高校基建项目的设计不合理、监督不严格,另外对基建工程的管理也不到位,对工程造价没有仔细的询价和验收,导致工程中埋藏着隐患,造成经济的损失。针对上述问题,审计人员要严格履行自身的义务,做好审计工作,为了获得更多部门的支持,可以借助广播、报刊等方法宣传审计工作,向相关部门大力宣传国家的法规制度、重点强调审计的意义,推动各个部门积极的参与到审计工作中来,只有领导和人员的支持,才能更好的理解、配合,严格的接受审计监督。

3审计制度不完善

有些高校基建工程审计的进行不完善,审计的制度不够健全,例如对基建工程部门和审计部门的工作内容和权限没有清楚的说明,对审计工作的程序也没有严格的进行规范,审计制度的作用没有体现出来。实施基建工程审计的重要核心就是完善的审计制度,规范的制度是对审计人员的规范性约束,同时也是对被审单位的规定,要依照完善的制度来约束财务、审计等部门的工作,清晰的划分每个部门的工作范围和权限;要针对每个环节都制定出合理的内控制度,包括合同、施工、验收、付款等,要把高校基建工程审计工作真正落实,做到有法可依。

4审计队伍较为薄弱

随着基建工程的增多,审计人员却没有相应的增加,审计任务繁重的问题越来越严重;基建工程的专业性很强,因此对审计人员的要求也较高,但是目前审计人员的专业素质和自身素质都比较低,甚至对基建工程的基本知识都不熟练。要健全内审机构,强化审计队伍的建设,可以从下面四个方向着手:①组建高素质的、专业的审计人员队伍;②对审计人员进行针对性的培训,提高审计人员的专业素质和技能;③要经常开展基建、审计的专项会议,加强审计的交流和讨论;④审计人员要多学习新技术,全面的掌握审计技能。

5总结

工程审计论文范文第8篇

1.1重财务审计,轻绩效审计近年来,绩效审计在水利系统逐步应用,但审计的内容仍多以财务审计为主,审计工作未能够将决策、评估、环境和社会影响等问题纳入工作重点,而是将其焦点放在了项目实施的合规性、合法性上。因而,名义上是绩效审计,但对水利工程项效率性和效果性等绩效评估方面评审较少。由于缺乏具体的可操作性强的量化指标,同时水利项目的环境效益、社会效益等具有外部性,不易客观公正评价,信息时间跨度长、信息量大,很难短时间内量化,导致相关绩效评价流于形式,缺乏实际内容。

1.2重工程决算审计,轻过程审计我国水利工程项目审计通常重视资金的管理及控制,关注概预算执行的合法合规性,重视竣工审计,介入时间一般均在项目完工之后。由于事后审计对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握,造成审计漏洞;同时,基于既成事实审计,即使发现问题,也无法进行事先预防和控制,很难挽回造成的损失,直接影响审计效果。国外对水利工程项目的审计是从项目启动就开始介入,参与项目建设的全过程。为此,国家审计署提出跟踪审计,从建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等方面进行建设项目跟踪审计服务,使得工程建设投资在事前和事中得到控制,实现由被动审计向主动控制的转变。

1.3重财务型审计能力,缺复合型审计能力绩效审计覆盖项目建设的各单位和各过程,专业性强,时间跨度大,涉及面广,审计工作量大且事项复杂,这就要求审计人员除财务知识外,还要具备建筑、电气、项目管理、法律等方面知识,但是现阶段审计人员一般为财务或会计专业,限于自身人员的专业知识的局限性,无法深入审计对象运作过程;同时由于工程招投标、合同签订、施工等环节众多,要求审计人员除具备合理的知识结构外,还要具备准确的判断力以及较强的综合分析沟通与协调能力。因此,绩效审计对审计机构资源配置与管理、审计人员的知识、能力与技巧提出了更为严格的要求。

二、对策和建议

2.1加大水利工程绩效审计研究力度西方发达国家的绩效审计理论已经成熟,制定了与之对应的制度,并在实践中得到大量运用、优化。例如,加拿大政府1977年开展绩效审计,1995年颁布《绩效审计指南》,在2002年进行修订和完善。而我国的工程项目绩效审计理论研究比较滞后,相关实践处于试点阶段,与真正意义上的政府公共投资的绩效审计相差甚远。为此,需要加大绩效审计科研力度。研究绩效审计理论框架体,把绩效审计、财务审计、项目审计有机的结合起来;绩效审计科研要与工程实务相结合,既要研究投资体制,又要研究投资项目管理;审计研究的内容要深化,不能仅仅停留在概念和框架上,要把将政府公共投资项目审计真实、合法、效益等目标体现在实际工作中,注重整体性、宏观性、建设性和效益性,充分借鉴西方国家先进理论与实践,同时使研究成果更贴近我国的实务。

2.2建立科学全面的水利工程绩效审计指标体系科学可行的水利工程绩效评价体系,不仅便于实际操作,而且是绩效审计工作顺利开展的关键。例如,为推进绩效审计在工程项目领域的实施,美国营建研究院于1994年提出了一套建设项目绩效评估制度,其包含两个层次,第一层次由顾客焦点、领导、执行、员工能力四类衡量工程品质的指标构成,第二层次按工程建设程序划分为七个阶段,并分别给出各个阶段相应的指标与衡量方法。但是,目前我国政府或有关机构没有政府投资工程绩效审计评价指标体系,综合考虑水利项目行业、项目类别、地区经济差异等因素,水利工程绩效审计相关标准、指南、实施细则,指导审计人员对项目绩效进行客观性和科学性的评价。从工程阶段看,绩效审计指标体系应涵盖水利项目决策阶段、实施阶段以及运营阶段全过程的指标;从审计目标的角度,应包括经济性、效率性、效果性、公平性及环境性指标。一种可行的方式是通过时间维度与目标维度,分析各区间的审计内容,构建完整、科学、定性指标与定量指标相结合的指标体系。例如,基于建设工程项目全过程管理和围绕“5E”构建就分别体现了时间维和目标维的绩效审计脉络。绩效审计指标体系提供绩效审计基本框架,可以根据实际情况进行修订和细化,这样可使指标体系相对统一又能灵活运用。